Crediti da bonus edilizi e debiti iscritti a ruolo: l’interpretazione della giurisprudenza tributaria
Introduzione
La recente sentenza n. 86/2025 della Corte di Giustizia Tributaria di Ferrara ha chiarito un aspetto cruciale in materia di compensazione fiscale: i crediti derivanti da bonus edilizi, e in particolare dal bonus facciate, non possono essere utilizzati per estinguere i debiti iscritti a ruolo.
La questione, di grande rilevanza pratica per imprese e contribuenti, si inserisce nel complesso sistema delle agevolazioni fiscali introdotte negli ultimi anni e nella disciplina dei limiti alla compensazione.
Il quadro normativo: l’art. 31 del D.L. 78/2010
La pronuncia trae fondamento dall’interpretazione dell’articolo 31 del D.L. n. 78/2010, il quale prevede che la compensazione di crediti erariali non possa operare in presenza di debiti iscritti a ruolo e non ancora estinti.
La disposizione mira a rafforzare la riscossione da parte dell’Erario, impedendo che il contribuente, pur essendo debitore, possa sottrarsi al pagamento attraverso l’uso di crediti fiscali maturati.
Bonus edilizi e crediti agevolativi: il problema della compensazione
Il bonus facciate – come gli altri bonus casa – genera crediti di imposta di natura agevolativa. La questione dibattuta riguarda se tali crediti possano essere destinati a compensare debiti fiscali iscritti a ruolo, ipotesi esclusa dai giudici tributari di Ferrara.
Secondo la sentenza, i crediti agevolativi non sono equiparabili ai crediti erariali ordinari e, pertanto, non possono essere utilizzati per estinguere ruoli scaduti. In altre parole:
- è ammessa la compensazione dei crediti agevolativi con imposte correnti;
- non è consentita la compensazione dei medesimi crediti con debiti iscritti a ruolo.
L’impatto per imprese e contribuenti
La decisione ha importanti conseguenze pratiche:
- le imprese edili e i contribuenti che hanno maturato crediti da bonus facciate non potranno impiegarli per estinguere cartelle esattoriali;
- sarà necessario procedere al pagamento integrale dei ruoli scaduti, con la sola possibilità di utilizzare i crediti agevolativi in compensazione con imposte future;
- eventuali tentativi contrari possono comportare sanzioni e recupero dei crediti da parte dell’Agenzia delle Entrate.
La posizione dello Studio Legale Bonanni Saraceno
Lo Studio Legale Bonanni Saraceno, forte di una consolidata esperienza nel diritto tributario e nel contenzioso fiscale, offre un’assistenza qualificata a imprese e privati che si trovano a dover affrontare:
- accertamenti dell’Agenzia delle Entrate;
- contestazioni in materia di compensazione crediti-debiti;
- ricorsi davanti alle Corti di Giustizia Tributaria.
Grazie a un approccio interdisciplinare, lo Studio è in grado di valutare non solo i profili strettamente processuali, ma anche le implicazioni strategiche e gestionali per la pianificazione fiscale e la tutela patrimoniale del cliente.
Conclusioni
La sentenza della Corte tributaria di Ferrara rappresenta un punto fermo in materia di limiti alla compensazione dei crediti da bonus edilizi. Essa ribadisce la centralità dell’art. 31 del D.L. 78/2010 e conferma la linea rigorosa seguita dall’Amministrazione finanziaria.
Per contribuenti e imprese, ciò significa la necessità di un’attenta valutazione legale prima di utilizzare i crediti fiscali in compensazione. In questo contesto, l’assistenza di uno studio legale specializzato come il Bonanni Saraceno diventa determinante per prevenire contenziosi e proteggere i propri interessi.
*****************
Per ulteriori approfondimenti su questo tema o sulle relative implicazioni pratiche potete contattare:
STUDIO LEGALE BONANNI SARACENO
Avv. Fabrizio Valerio Bonanni Saraceno
Piazza Giuseppe Mazzini, 27 – 00195 – Roma
Tel. +39 0673000227
Cell. +39 3469637341
@: avv.bonanni.saraceno@gmail.com
